RESICOS, LIMITACIONES PARA DEDUCCIONES

Para los contribuyentes personas morales que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), a partir del 2022 tienen una naturaleza fiscal distinta ya que básicamente tributan sobre una base de flujo de efectivo; esto es, en forma general acumulan sus ingresos hasta que son efectivamente percibidos, lo cual impacta a los clientes que celebren operaciones con  este tipo de contribuyentes.

Requisitos de las deducciones para ISR

Es de notar que en los requisitos específicos de las deducciones de las personas morales del Título II, artículo 27, fracción VIII de la LISR, se establece que: tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas; de los contribuyentes referidos en los artículos 72, 73, 74 y 196 de la LISR; así como a las sociedades civiles descritas en el artículo 17, fracción I de la ley mencionada y de los donativos, exclusivamente se deducirán cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate,  sin embargo NO se incluyen los pagos efectuados a las personas morales del RESICO, por lo que existe la duda si las operaciones contratadas con este tipo de contribuyentes se tendrá el derecho a su deducción, aun cuando no se hubiesen pagado, desde luego que una omisión de esta naturaleza es a todas luces una deficiencia legislativa que no se corrige en las reglas miscelánea.

Asi las cosas, de una interpretación estricta de la norma, lo que no está prohibido está permitido, lo que indica que se puede aplicar la  deducción al no estar limitada en la referida fracción VIII del artículo 27 de la LISR. 

A pesar que todo nos puede llevar a realizar la deducción fiscal de las operaciones realizadas y NO pagada con un RESICO PERSONA MORAL, es necesario analizar detenidamente que la base de tributo de los RESICO es el flujo de efectivo por lo tanto podría interpretarse por la autoridad tributaria como un beneficio en perjuicio del fisco federal (art. 108, Código Fiscal de la Federación). Dicho de otra manera es importante el respeto de la equidad tributaria, si un contribuyente acumula su contraparte deduce, por lo que nos lleva a realizar la  deducción de operaciones con ese tipo de contribuyentes hasta que sea efectivamente pagado.