La Resolución Miscelánea Fiscal es un conjunto de reglas que cuenta con una vigencia anual y que son dictadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes
No existen grandes novedades para este 2021, salvo que este año el SAT va contra las Donatarias Autorizadas para recibir Donativos; así las cosas, a continuación, comentaremos lo más destacado:
Pérdida deducible en venta de acciones. Ya existía en una ficha técnica (4/ISR), y ahora solo están dando fundamento sobre la presentación de este aviso.
Pagos provisionales de personas morales. Esta es una regla nueva donde se indica que, para el ejercicio fiscal 2021, los pagos provisionales vendrán precargados con la información de ingresos, los pagos provisionales realizados con anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio anterior.
Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles. Un último párrafo en el que se señala que las organizaciones civiles y fideicomisos que no presenten el aviso de reanudación de actividades o de cancelación ante el RFC, así como aquellas que se encuentran canceladas en dicho registro, perderán la continuidad de la vigencia de su autorización.
Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles. En caso de presentar la documentación en los 12 meses siguientes a la recepción de la autorización condicionada, los donativos recibidos en dicho periodo se considerarán como ingreso acumulable; así mismo la donataria podrá solicitar la autorización de actividades adicionales únicamente cuando obtenga la autorización definitiva, y da la opción a las entidades con autorización condicionada de manifestar que no desean obtener la definitiva, en cuyo caso, los donativos otorgados no serán deducibles.
Informativa de transparencia. La información relativa a la ficha de trámite 19/ISR deberá presentarse a más tardar el 30 de julio de 2021, a través del portal del SAT a partir del 2 de junio 2021, sin importar que en el ejercicio correspondiente no se hubieran recibido donativos.
Devolución inmediata de saldo a favor del IVA a personas que retengan el impuesto por la adquisición de desperdicios. Limitan la aplicación a las personas morales con actividad exclusiva a la comercialización de desperdicios.
Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo. Se puntualiza que las adquisiciones correspondan a bienes nuevos adquiridos o importados de forma definitiva a partir de enero de 2016. También se señala que no aplicara el plazo máximo de 20 días para obtener la resolución sobre la solicitud de saldos a favor de IVA, cuando la autoridad notifique al contribuyente un requerimiento, o bien, cuando ejerza las facultades de comprobación.
Restricción del uso del sello digital a contribuyentes. Se señala que los contribuyentes a quienes se haya restringido temporalmente el uso de un CSD para la expedición de CFDI no podrán solicitar uno nuevo, hasta que se subsanen las irregularidades detectadas o se desvirtúe la causa que motivó dicha restricción temporal.
Devolución de saldos a favor del IVA para contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentación, para los contribuyentes que producen y distribuyen medicinas de patente. Podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA en un plazo de 20 días, siempre que el saldo a favor solicitado se haya generado y declarado a partir de enero de 2016.
CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías. Los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos podrán acreditar el transporte de dichas mercancías cuando se trasladen por vía terrestre de carga que circule por carreteras federales o por vía férrea, marítima, aérea o fluvial, únicamente mediante el archivo digital de un CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos o su representación impresa. Tratándose del traslado a través de un intermediario o bien de un agente de transporte, y sea quien realice su transporte, será este quien deberá expedir el CFDI iniciando su vigencia después de 30 días que el SAT publique el complemento.
Conciliación de quejas por facturación. Se faculta a los contribuyentes para solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora, cuando se publiquen en alguno de -entre otros- los siguientes supuestos mediante la ficha de tramite 304/CFF
· No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones, aunque ya hayan solicitado la expedición del CFDI, o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o existan errores en su contenido
· Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida nuevamente el CFDI correspondiente
· Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos correspondiente
· Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del comprobante
Presentación y pago de declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos. Esta regla contiene un listado de las declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos, así como las anuales, que podrán presentar los contribuyentes, como sigue:
· Declaración complementaria de “Modificación de declaración”, la cual se deberá presentar cuando los contribuyentes modifiquen datos manifestados en una obligación previamente presentada o cuando los contribuyentes no efectúen el pago por la línea de captura dentro del plazo de vigencia
· Declaración complementaria “Dejar sin efecto la declaración”, la cual se deberá presentar para dejar sin efectos obligaciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado
Declaración complementaria de “Obligación no presentada”, la cual se presentará cuando el contribuyente haya dejado de presentar una o más obligaciones sin modificar los datos declarados en las otras obligaciones
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